支持新冠肺炎疫情防控稅收政策“50問”

一、增值稅

(一)我公司是廣西公布的24家重點疫情防控的物資生產企業之一, 1月緊急購進了大量原材料,并新增一條口罩生產線,1月份有大量的進項稅額抵扣不完,請問可以申請留抵退稅嗎?

答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定:自2020年1月1日起,你公司可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額,

退稅金額=2020年1月起每月月末的留抵稅額-2019年12月末的留抵稅額

你公司可以在2月份完成1月所屬期申報后,對1月份新增的增量留抵稅額申請退稅。

(二)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)中的疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅政策,是否有納稅信用等級的要求?

答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)的規定,疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅政策對企業的納稅信用等級未做要求,在政策有效期內,無論疫情防控重點保障物資生產企業信用等級是什么或者有無信用等級,均可以申請辦理增量留抵退稅。

(三)疫情防控重點保障物資生產企業是否需要由省級及以上發展改革部門和工業和信息化部門同時列入疫情防控重點保障物資生產企業名單才能享受增量留抵退稅政策?

答:不需要。只要省級及以上發展改革部門或者省級及以上工業和信息化部門任意一個部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業名單的,都可以按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)的規定,享受疫情防控重點保障物資生產企業增值稅增量留抵退稅政策。

(四)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)中的疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅政策,在計算退稅額時,需要考慮計算進項構成比例嗎?

答:不需要。疫情防控重點保障物資生產企業申請辦理增量留抵退稅時,可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額,不需要計算進項構成比例。

退稅金額=2020年1月起每月月末的留抵稅額-2019年12月末的留抵稅額

該政策實施的期限是自2020年1月1日起,截止日期視疫情情況另行公告。

(五)我公司是一家無紡布生產企業,產品主要供應口罩生產企業,是廣西工信廳確定為疫情防控重點保障物資生產企業。我公司自成立起一直享受了資源綜合利用即征即退政策,我公司是否可以享受這次新出臺的疫情防控重點保障物資生產企業增值稅留抵退稅政策嗎?

答:可以享受。根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)的規定,在8號公告政策有效期內,疫情防控重點保障物資生產企業不受《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)和《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)關于留抵退稅條件的限制。可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

(六)我公司2月份購買了一批口罩、消毒水給一線工人使用,這些進項可以抵扣嗎?
    答:可以抵扣,在疫情防控期間購買的勞動保護用品,用于本企業生產經營的,并取得增值稅合法扣稅憑證的,且不是用于免稅、簡易計稅等現行政策規定不得抵扣項目的,對應的進項稅額可據實抵扣。

(七)我是一家餐飲企業,今年1月份提前購買了大批肉類和蔬菜,因疫情防控需要,已停業將近20天,部分肉類和蔬菜已經變質,這部分變質的肉類和蔬菜需要做進項稅轉出嗎?

答:因防控疫情需要停業,造成食材過期變質損失,屬不可抗力,不屬于《中華人民共和國增值稅條例》及實施細則中規定的因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失不得抵扣進項稅額情形,可以全額抵扣進項稅額。

(八)我公司購買了一批口罩、方便面、飲用水直接捐給了疫情防控定點醫院,這部分捐贈的物品需要視同銷售嗎?可以抵扣進項稅額嗎?

答:不按視同銷售處理,根據9號公告規定,這部分捐贈的物品享受免征增值稅政策,對應取得的進項稅額不得抵扣,已經抵扣的,需要做進項稅額轉出。

(九)我是一家酒店,在疫情防控期間為部分需隔離的人員以及醫護工作者提供了免費住宿,需要作視同銷售處理嗎?為此取得的進項稅額可以抵扣嗎?

答:根據財稅〔2016〕36號的規定,無償提供用于社會公眾或社會公益的服務不視同銷售的規定,你酒店提供的用于疫情防控的免費住宿屬于用于公益事業,不作視同銷售處理,并且可以抵扣相應取得的進項稅稅額。

(十)我是一家旅游公司,在2月份購買了兩臺打印機,并按規定享受了疫情期間的免稅政策,購買打印機的進項稅額是否可以全額抵扣,是否需要按照比例轉出?

答:納稅人購買的既用于應稅項目又用于免稅項目的固定資產取得的進項稅額,可以全額抵扣。你公司購買打印機取得的進項稅額可以全額抵扣,不需要按照免稅收入的占比做進項稅額轉出。

(十一)我開了一家賓館,節前有客戶預定,也付款了,我們上個月已經開票申報增值稅,但由于疫情特殊情況,訂單取消。已經申報的收入該要怎么處理?

 答:按照現行規定,您可以通過增值稅發票管理系統(2.0版)開具增值稅紅字發票,并通過電子稅務局在進行增值稅申報時,進行相應所屬期增值稅銷售額和應納稅額的抵減。

(十二)我公司的會計因受到疫情影響目前還在家中隔離,近期不能及時到崗,目前我公司有幾張增值稅專用發票還沒認證確認,開票日期是去年2月的,到這個月就要過期了,請問怎么處理?

答:根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)規定:自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

因此,對于你公司取得的去年2月份開具的增值稅專用發票,目前無法認證確認的,建議可以在3月1日以后對這部分發票信息進行用途確認。

(十三)我公司是一家文化公司,1月份為客戶晚會創作服務,取得了20萬的收入,并且給客戶開了增值稅專用發票,現在政策規定,我公司可以享受免稅政策,我必須要開具了紅字發票后,才可以享受免稅政策嗎?

答:根據9號公告的規定,你公司在疫情防控期間,可以享受增值稅免稅政策,已經開具了增值稅專用發票,應按規定開具紅字發票而未能及時開具的,可先享受免稅政策,并開具免稅的普通發票,對應的紅字發票在疫情防控免稅政策到期后1個月內完成開具。

 (十四)我公司是一家物流企業,疫情防控期間,為疫情防控重點物資生產企業運送原材料及成品物資,請問有什么稅收優惠政策?

答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。

(十五)我公司是專門從事蔬菜批發的商貿公司,在疫情發生期間,按照政府的要求從事鮮活肉蛋產品的批發、零售項目是否免征增值稅?
    答:根據《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)的規定,批發零售豬、牛、羊等動物鮮活肉以及雞蛋、鴨蛋等蛋產品的可以免征增值稅。

(十六)在疫情防控期間,我們市政府對部分行業給予了復工返崗補貼,企業取得補貼收入是否要申報繳納增值稅?

答:根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)規定:納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。你公司取得地方政府復工返崗補貼不屬于“與銷售貨物的收入或者數量直接掛鉤的”情形,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。

(十七)我公司是一家快捷酒店,由于疫情的原因,1月底以來基本空房,酒店虧損,請問有沒有稅收扶持政策? 

答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定:自2020年1月1日起,對納稅人提供生活服務取得的收入,免征增值稅。同時,根據《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定,生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此,自2020年1月1日起你公司提供住宿、餐飲等生活服務取得的收入,根據上述規定可以享受免征增值稅政策。

(十八)我公司是一家快遞企業,疫情期間,公司快遞小哥為大量的居民上門送吃送喝,為了防控疫情,在公司快遞小哥防護成本增加了不少,但是沒有提價,經營壓力很大,請問有沒有稅收扶持政策?

答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定:自2020年1月1日起,對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。、

因此,自2020年1月1日起你公司為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,根據上述規定可以享受免征增值稅政策。

(十九)我公司是一家班車客運公司,因疫情的影響,公司經營舉步維艱,請問有沒有稅收扶持政策?

答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定:自2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入,免征增值稅。你公司提供的長途客運屬于公共交通運輸服務,可以享受免征增值稅政策。

(二十)醫療器械銷售單位在這次疫情防控有免征增值稅的優惠嗎?

答:除符合8號公告規定之外,醫療器械銷售,暫沒有免征增值稅的稅收優惠,但衛生防疫站調撥生物制品和藥械,增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品,增值稅一般納稅人銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,可以按3%征收率簡易計稅,其中:增值稅小規模納稅人月銷售額未超過10萬元或季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。

(二十一)因為疫情原因,我公司給長期承租我廠房的企業減免了三個月的租金,這三個月是否需要繳納增值稅?由于租金已經提前預收并開票給對方,我退還三個月租金后應如何處理?

答:根據《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第86號)規定,不動產租賃合同中約定免租期的,不屬于《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1營業稅改征增值稅試點實施辦法第十四條規定的視同銷售服務,不需要繳納增值稅。

如果您已預收租金并已開具增值稅專用發票、租金需要退還的應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票,并按扣減后的銷項稅額重新開具增值稅專用發票。

(二十二)我公司是物流企業,接受國家指令調配運輸疫情防控重點保障物資,取得了一筆運輸收入,請問是否要繳納增值稅?

答:不需要。根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定:自2020年1月1日起,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。

(二十三)我公司是一家開展無車承運業務網絡平臺公司,疫情期間,緊急調配運力,優先將醫用酒精、84消毒液、醫用洗手液等發往湖北等地。請問,我公司能否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

答:你公司開展無車承運業務運輸醫用酒精、84消毒液、醫用洗手液等國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資,相應取得的貨物運輸服務收入,可按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條的規定享受免征增值稅優惠。

(二十四)我公司是一家網約車公司,通過組織自營車輛和其他車輛提供客運服務。是否可以享受公共交通運輸服務免征增值稅政策?

答:可以享受。《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入,免征增值稅。你公司提供網絡預約出租車服務取得的收入屬于公共交通運輸服務的范圍,可以按照8號公告的有關規定享受免征增值稅優惠。

(二十五)我公司是一家幼兒培訓教育機構,疫情期間通過網絡開展線上培訓業務,請問在當前應對疫情的背景下,針對我們這樣的企業,國家新出臺了什么稅收優惠政策嗎?

答:《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人提供生活服務取得的收入,免征增值稅。你公司提供非學歷教育服務屬于生活服務的范圍,取得的收入,可以按規定享受上述免征增值稅優惠。

(二十六)我是一家餐飲企業,節前準備了食材,受疫情影響消費者退定,酒店停業,為了防止食材變質,現將部分食材以低于購入價銷售給附近居民,申報納稅時是否可以按實際取得的銷售收入申報?

答:企業為減少損失以較低的價格銷售產品的行為不屬于現行政策所規定的“價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的”情形,可按照實際收到金額計算繳納增值稅。

(二十七)我是一家旅行社,客戶節前預定行程也付款了,我們上個月已經開票申報增值稅,假期由于疫情特殊情況,訂單取消。我怎么去申請退稅?

答:按照現行規定,您可以開具增值稅紅字發票,并在后續增值稅納稅申報時,抵減當期銷售額和稅額,如果出現當期不足抵減的,也可以視情況選擇抵減下期應納稅額或者申請退稅。

(二十八)我是一家餐飲企業,2月份可以享受8號公告的免稅政策,請問需要提供什么材料,怎么辦理免稅?

答:享受8號公告的免稅政策,無需辦理有關免稅備案手續,無需向稅務機關提交任何資料,由納稅人自主進行免稅申報,填寫《增值稅減免稅申報明細表》及有關增值稅申報表相應欄次即可,但應將相關證明材料留存備查。

(二十九)民政廳指定我市民政局接收國外捐贈的一批消毒物品,用于防控疫情,目前有什么稅收優惠政策嗎?

答:根據《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(財政部公告2020年第6號)規定,自2020年1月1日至3月31日,對捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。因此,接受國外捐贈的用于疫情防控的消毒用品,如果符合該公告規定的條件,可以免征進口關稅和進口環節增值稅。

(三十)我企業為抗擊新冠疫情從國外購進一批口罩,之后無償捐贈給中國紅十字會總會,在進口的時候已繳納了稅款,現在是否可以退稅?

答:《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(財政部 海關總署 稅務總局2020年第6號)第三條的規定,本公告項下免稅進口物資,已征收的應免稅款予以退還。其中,已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的,可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》,向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅手續;已申報增值稅進項稅額抵扣的,僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節消費稅手續。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續。

二、消費稅:

(三十一)我集團是一家綜合性集團公司,下屬各公司分別經營石油化工、房地產開發、建筑施工、商貿、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作,近日集團公司擬向市慈善總會捐贈一批汽油,用于防疫車輛使用,可以享受免征增值稅和消費稅優惠嗎?

答:可以享受。根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規定,單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅及其附加。

汽油屬于消費稅征稅范圍,在生產、進口環節征收,為充分享受稅收優惠政策,建議通過集團公司下屬生產汽油的石油化工企業直接向市慈善總會捐贈汽油。

三、企業所得稅

(三十二)為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,國家出臺的支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關企業所得稅稅收政策文件有哪些?

答:1.《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號,以下簡稱“8號公告”)

2.《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號,以下簡稱“9號公告”)

3.《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(稅務總局公告2020年第4號,以下簡稱“4號公告”)

(三十三)國家針對新冠病毒肺炎疫情防控出臺的具體企業所得稅稅收優惠政策有哪些?

答:1.對新購置的相關設備一次性在企業所得稅稅前扣除

對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

2.對困難行業企業發生的虧損延長結轉年限

受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

3.允許在計算應納稅所得額時全額扣除

(1)通過公益性社會組織或者國家機關捐贈現金和物品

企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

(2)直接向有關醫院捐贈物品

企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

(三十四)哪些企業屬于8號公告所稱的困難行業企業?

答:困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

(三十五)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策文件的執行日期?

答:8、9、10號公告的執行日期是自2020年1月1日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。

(三十六)9號公告第一條所稱的“公益性社會組織”指的是什么組織?

答:公益性社會組織是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

(三十七)適用支持新冠病毒肺炎疫情防控的相關企業所得稅稅收優惠政策的征收管理事項有哪些規定?

答:1.對新購置的相關設備一次性在企業所得稅稅前扣除的,參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46號)的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。

2.受疫情影響較大的困難行業企業適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》(4號公告附件)。

3.企業享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。企業取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據自行留存備查。

(三十八)廣西為支持打贏疫情防控阻擊戰,促進經濟平穩運行出臺了哪些企業所得稅優惠政策?

答:1.廣西壯族自治區人民政府制定了《廣西壯族自治區人民政府辦公廳印發關于支持打贏疫情防控阻擊戰促進經濟平穩運行若干措施的通知》(桂政辦發〔2020〕6號),經認定符合條件的生產經營疫情防控物資企業,從2020年1月1日至2020年6月30日免征企業所得稅地方分享部分。

2.廣西壯族自治區財政廳、國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局印發《廣西壯族自治區財政廳 國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于進一步明確生產經營防疫物資企業免征企業所得稅地方分享部分政策的通知》(桂財稅〔2020〕3號 )規定:

(1)自2020年1月1日至2020年6月30日,對自治區內生產經營疫情防控物資企業,以生產經營疫情防控物資為主營業務且主營業務收入占企業收入總額50%(含)以上的,免征企業所得稅地方分享部分。

(2)對自治區內不符合上述規定的生產經營疫情防控物資企業,自2020年1月1日至2020年6月30日,按其生產經營疫情防控物資取得的收入占其收入總額的比例,減征企業所得稅地方分享部分。

(3)生產經營疫情防控物資企業是指從事疫情防控物資生產的企業。

(4)以上企業同時符合自治區出臺的其他減免企業所得稅地方分享部分政策規定的,可選擇按最優惠政策執行。

四、個人所得稅

(三十九)自然人王某通過縣民政局捐贈了一批口罩用于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控,在申報個人所得稅時能否扣除?

答:根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)規定,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。縣民政局屬于縣級以上人民政府組成部門,因此,以個人名義通過民政局捐贈的專門應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的口罩,可以在計算個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

(四十)為支持防疫工作,以個人名義直接向承擔疫情防治任務的醫院定向捐贈了一批防疫物資,能否稅前扣除?應當留存什么憑證?

答:根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)規定,企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

(四十一)我是醫院的護士,負責新型冠狀病毒感染的肺炎確診病例的護理,領取了中央財政每人每天300元的補助,請問這個補助要征收個人所得稅嗎?

答:根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第10號)規定,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

(四十二)我是公安部門的交通警察,參加疫情防控工作取得單位發放的臨時性工作補助是否有個人所得稅優惠政策?

答:根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第10號)規定,對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。因此,對參與疫情防控人員按政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。

(四十三)為做好疫情防控,我公司通過集體采購按每人三個口罩、一瓶消毒酒精的標準給員工發放了一批防護用品,是否需要并入員工的工資薪金收入代扣代繳個人所得稅?

答:根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第10號)規定,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

五、財產行為稅

(四十四)納稅人受新冠肺炎疫情影響發生重大損失的,是否可以申請減免房產稅和城鎮土地使用稅?

答:根據《國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于發布〈國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局房產稅 城鎮土地使用稅困難減免管理辦法〉的公告》(國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局公告2019年第14號)第三條和第七條規定,納稅人受新冠肺炎疫情影響發生重大損失,繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的,可以從現在起至2021年9月30日前向主管稅務機關申請2020年房產稅和城鎮土地使用稅困難減免,主管稅務機關應即時受理,并按規定核準減免房產稅和城鎮土地使用稅。

六、申報征收

(四十五)我公司是一家餐飲企業,因疫情防控需要,目前我公司處于停業階段,公司的財務人員也由于隔離未能及時返回,請問2月份申報是否可以延期?

答:根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《廣西壯族自治區人民政府辦公廳印發關于支持打贏疫情防控阻擊戰促進經濟平穩運行若干措施的通知》(桂政辦發 [2020]6號)第二十九條,以及《國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于印發全區稅務系統應對新型冠狀病毒肺炎疫情穩定經濟運行工作措施的通知》(桂稅發〔2020〕4號)第五條規定,對按月申報的納稅人,在廣西壯族自治區范圍內將2020年2月份的法定申報納稅期限延長至2月24日。如果你公司在2月24日前仍有困難不能按期申報的,可以依法向主管稅務機關申請辦理延期申報。同時,廣西電子稅務局提供納稅人線上申請和全程在線審核辦結功能,納稅人可足不出戶完成申請延期申報事項。

(四十六)我公司是一家度假酒店,在疫情發生后,為配合疫情防控,從1月下旬開始酒店已經暫停對外營業,僅作為當地定點酒店免費接待外地來桂人員。由于1月份營業額比較大,2月份以來資金周轉有較大困難,是否可以申請延期繳納稅款?

答:根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《廣西壯族自治區人民政府辦公廳印發關于支持打贏疫情防控阻擊戰促進經濟平穩運行若干措施的通知》(桂政辦發 [2020]6號)第二十九條,以及《國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于印發全區稅務系統應對新型冠狀病毒肺炎疫情穩定經濟運行工作措施的通知》(桂稅發〔2020〕4號)第六條規定,對因受疫情影響,不能按期繳納稅款的納稅人,經納稅人提出申請,稅務部門依法辦理延期繳納稅款。同時,稅務部門已經開通延期繳納稅款線上申請功能,納稅人可以通過廣西電子稅務局向稅務部門提出申請。

(四十七)我是廣西桂林的一位普通市民,我的城鄉居民社醫保需要盡快繳費,但目前正值新型冠狀病毒肺炎疫情防控期間,不方便去辦稅廳繳費,請問還有什么途徑辦理?

答:目前,廣西電子稅務局、廣西稅務12366微信公眾號、廣西稅務APP、廣西政務APP均能實現社保繳費在線辦理和繳費查詢服務。

(四十八)我是柳州一家企業的會計,目前急需開具幾張增值稅發票,但是受疫情影響,不方便去辦稅廳領票,怎么辦啊?

答:目前廣西電子稅務局、廣西稅務APP、廣西政務APP均已開通線上申領發票的EMS郵政寄遞服務,并且在2020年2月11日至2020年3月31 日期間,網上申領發票選擇郵政寄遞發票的,還免收寄遞費用,同城實現半天送達,您可以足不出戶網上領用發票。

七、納稅服務

(四十九)疫情防控期間,辦稅繳費方式有哪些變化?

答:辦稅服務廳空間密閉、人員聚集,為了防范新型冠狀病毒感染的肺炎疫情擴散,保障納稅人、繳費人的生命安全、身體健康,在疫情防控期間,原則上“非必要、不到廳”,廣大納稅人、繳費人可通過廣西電子稅務局、廣西稅務12366微信公眾號、“廣西稅務”APP、“廣西政務”APP、“自然人電子稅務局”等線上辦理渠道辦理相關涉稅(費)事項。必須到廳辦理的特殊事項,應當提前向主管稅務機關辦稅服務廳預約,進入辦稅服務廳應當符合體溫檢測要求并佩戴口罩。

(五十)疫情防控期間,辦稅繳費流程有哪些簡化?

答:一是優化發票領用。壓縮發票辦理時間,對符合條件的納稅人領用增值稅發票申請,實行即時辦結;提供免費發票寄遞服務,納稅人可通過電子稅務局、稅控系統納稅人端等自行申請領用增值稅發票;簡并發票領用次數,納稅信用A級和B級的納稅人,可分別一次領取不超過3個月和2個月的增值稅發票用量。二是壓縮審批時間。延期申報、延期繳納稅款、房產稅、城鎮土地使用稅減免審批時間再提速30%以上。出口退稅審批壓縮至8個工作日以內。三是提升便捷服務。進一步擴大可容缺辦理材料,通過微信、電子郵件等方式提前預審納稅人資料,接受納稅人郵寄辦理,并寄達辦理結果。

上述問題解答如有與國家有關規定不符的,按國家有關規定執行。