編者按:新冠肺炎疫情發生以來,國務院和廣西壯族自治區人民政府出臺了支持新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策,涉及增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等。為做好新冠肺炎疫情防控工作,確保稅務人員、納稅人“知政策”、“會操作”、“盡享受”,我們編印《疫情防控稅收優惠政策操作實務》,供學習、宣傳和落實新冠肺炎疫情優惠政策。  

 

疫情防控稅收優惠政策操作實務

   

一、支持防控疫情重點保障物資供應

(一)疫情防控重點保障物資生產企業擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

優惠政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)

享受政策主體: 疫情防控重點保障物資生產企業。

優惠政策內容:擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

優惠政策操作:1.屬于自治區發改委、工信廳確定的疫情防控重點保障物資生產企業;2.擴大產能新購置的相關設備后;3.采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業在季度預繳申報時在《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》( A201020)第4行“二、固定資產一次性扣除”填報相關情況;年度納稅申報時在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》( A105080)第10行“(三)固定資產一次性扣除”填報相關情況。企業留存備查資料主要包括固定資產購進時點的資料、固定資產記賬憑證、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬三類資料。

(二)疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額

優惠政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)

享受政策主體: 疫情防控重點保障物資生產企業。

優惠政策內容:按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

優惠政策操作:1.屬于自治區發改委、工信廳確定的疫情防控重點保障物資生產企業;2.應當在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅納稅申報后,向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

(三)納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅

優惠政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)

享受政策主體: 運輸疫情防控重點保障物資的納稅人。

優惠政策內容:運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅。

優惠政策操作:1.疫情防控重點保障物資的具體范圍,工信部2020年2月14日發布《疫情防控重點保障物資(醫療應急)清單》,國家發展和改革委員會于2020年2月18日確定疫情防控重點保障物資清單(發改辦財金〔2020〕145號)已明確。2.對符合免稅規定的納稅人,需將應稅項目與免稅項目分開核算。3.申報時自行填報《增值稅減免稅申報明細表》及申報表相關欄次,申報免稅收入。

(四)納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅

優惠政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)

享受政策主體: 提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務的納稅人。

優惠政策內容:提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅。

優惠政策操作:1.對符合免稅規定的納稅人,需將應稅項目與免稅項目分開核算。2.申報時自行填報《增值稅減免稅申報明細表》及申報表相關欄次,申報免稅收入。

(五)衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅(關稅由海關負責征收管理,此項優惠政策的具體操作實務以海關公布的為準)

(六)對生產經營疫情防控物資的企業,經認定符合條件的,免征企業所得稅地方分享部分

優惠政策依據:《廣西壯族自治區人民政府辦公廳印發關于支持打贏疫情防控阻擊戰促進經濟平穩運行若干措施的通知》(桂政辦發〔2020〕6 號)《廣西壯族自治區財政廳 國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于進一步明確生產經營疫情防控物資企業免征企業所得稅地方分享部分政策的通知》(桂財稅〔2020〕3號)

享受政策主體: 生產經營疫情防控物資的企業。

優惠政策內容:

1.自2020年1月1日至2020年6月30日,對自治區內生產經營疫情防控物資的企業,以生產經營疫情防控物資為主營業務且主營業務收入占企業收入總額50%(含)以上的,免征企業所得稅地方分享部分。

2.對自治區內不符合上述規定的生產經營疫情防控物資的企業,自2020年1月1日至2020年6月30日,按其生產經營疫情防控物資取得的收入占其收入總額的比例,減征企業所得稅地方分享部分。

優惠政策操作:1.生產經營疫情防控物資的企業是指從事疫情防控物資生產的企業。2.上述企業同時符合自治區出臺的其他減免企業所得稅地方分享部分政策規定的,可選擇按最優惠政策執行。3.企業享受減征企業所得稅地方分享部分政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式。

二、支持用于防控疫情公益捐贈

(一)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除

優惠政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)

享受政策主體: 通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品的企業和個人。

優惠政策內容:企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

優惠政策操作:1.公益性社會組織是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。2.企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。3.在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備注欄注明“直接捐贈”。

(二)直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除

優惠政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)

享受政策主體:直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品的企業和個人。

優惠政策內容:企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

優惠政策操作:1.企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據自行留存備查。2.企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。3.在辦理個人所得稅稅前扣除時,填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備注欄注明“直接捐贈”。

(三)將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

優惠政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)

享受政策主體:將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的納稅人。

優惠政策內容:單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

優惠政策操作:1.對符合免稅規定的納稅人,需將應稅項目與免稅項目分開核算。2.納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。3.在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。4.在辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

(四)境外捐贈人無償向受贈人捐贈的用于防控疫情進口物資免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅(進口關稅和進口環節增值稅、消費稅由海關負責征收管理,此項優惠政策的具體操作實務以海關公布的為準)

三、支持疫情防護救治

(一)參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。

優惠政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)

享受政策主體:參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者。

優惠政策內容:按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。

優惠政策操作:對上述人員取得的臨時性工作補助和獎金享受免征個人所得稅優惠時,支付單位無需申報,僅需將支付人員名單及金額留存備查即可。

(二)單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅

優惠政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)

享受政策主體:個人所得稅納稅義務人。

優惠政策內容:單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

優惠政策操作:不需申報個人所得稅。

四、支持復工復產

受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年

優惠政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)

享受政策主體: 受疫情影響較大的困難行業企業。困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

優惠政策內容:2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

優惠政策操作:受疫情影響較大的困難行業企業適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。


 

 

適用延長虧損結轉年限政策聲明

納稅人名稱:

納稅人識別號(統一社會信用代碼):

本納稅人符合《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)規定,且主營業務收入占比符合要求,確定適用延長虧損結轉年限政策。行業屬于(請從下表勾選,只能選擇其一):

 

 

 

      

行業

選項

交通運輸

 

餐飲

 

住宿

 

旅游

——

旅行社及相關服務

 

游覽景區管理

 

 

以上聲明根據實際經營情況作出,我確定它是真實的、準確的、完整的。

 

 

 

年 月 日

(納稅人簽章)